Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

З 1 січня 2017 року підприємці зобов’язані сплачувати ЄСВ незалежно від доходу, а сама ставка податку буде змінюватися протягом року.

Законом № 1774 «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» від 06.12.2016 р. внесено низку змін до Закону № 2464  «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», які набули чинності з 01 січня 2017 року, зокрема щодо нарахування та сплати єдиного внеску фізичними особами — підприємцями, у тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування, та особами, які провадять незалежну професійну діяльність.

Мінімальний страховий внесок (МСВ) – це сума єдиного внеску, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця.

Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску – це максимальна сума доходу застрахованої особи на місяць, що дорівнює 25 розмірам прожиткового мінімуму (ПМ) для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок (ЄСВ).

 

Суми єдиного внеску, які необхідно сплатити у 2017 році:

Зазначимо ПМ для працездатних осіб на 2017 рік згідно Законом України від 21 грудня 2016 року № 1801 «Про Державний бюджет України на 2017 рік»:

• з 01 січня   2017 року – 1600 грн.;
• з 01 травня 2017 року – 1684 грн.;
• з 01 грудня 2017 року – 1762 гривні;

Мінімальна заробітна плата (МЗП) у 2017 році:

• з 01 січня 2017 року – 3200 гривень.

Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску для фізичних  осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність на 2017 рік становитиме:

• з 01 січня 2017 року – 40000 грн. (1600 (ПМ) х 25);
• з 01 травня 2017 року – 42100 грн. (1684 (ПМ) х 25);
• з 01 грудня 2017 року – 44050 грн. (1762 (ПМ) х 25).

При перевищенні суми доходу (прибутку) на місяць єдиний внесок сплачується лише з максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, яка встановлена законодавством.

Отже максимальна сума єдиного внеску, яку необхідно сплатити фізичній особі – підприємцю та особі, яка провадить незалежну професійну діяльність, за 2017 рік складатиме:

• з 01 січня 2017 року – 8800 грн. (1600 х 25 х 22%);
• з 01 травня 2017 року – 9262грн. (1684 х 25 х 22%);
• з 01 грудня 2017 року – 9691 грн. (1762 х 25 х 22%).

Оскільки для фізичних осіб – підприємців, у тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, крім фізичних осіб – підприємців віднесених до першої групи платників єдиного податку, та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток), то мінімальна сума єдиного внеску для таких осіб за 2017 рік складатиме:

• з 01 січня – 704 грн. (3200 х 22%).

Для фізичних осіб – підприємців віднесених до 1 групи платників єдиного податку, визначених у підпункті 1 пункту 291.4 статті 291 ПКУ, та скористалися зазначеною нормою, мінімальна сума єдиного внеску у 2017 році складатиме:

• з 01 січня 2017 року – 352 грн. (3200 х 0,5 х 22%).

Хочеться наголосити, що страховий стаж таким особам буде зараховуватись пропорційно сплаченому єдиному внеску.

 

Звільнення від сплати ЄСВ «за себе»

Фізичні особи – підприємці на спрощеній системі оподаткування, та фізичні особи – підприємці, які перебувають на загальній системі оподаткування що є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу — звільняються від сплати «за себе» єдиного внеску з 01.01.2017 року . Зазначена норма не застосовується до осіб, які провадять незалежну професійну діяльність.

 

Терміни сплати ЄСВ

Терміни сплати єдиного внеску для фізичних осіб-підприємців, у тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, у 2017 році залишаться незмінними.

Фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.

Фізичні особи – підприємці, які застосовують загальну систему оподаткування, зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 10 лютого наступного року.

Особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 1 травня наступного року.

 

Строки та порядок подання Звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску згідно з додатком 5 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну від 14.04.2015 № 435, залишилися незмінними.

У разі припинення підприємницької діяльності, та подання Звіту із зазначенням типу форми «ліквідаційна», ФОП позбавляється статусу підприємця з дати внесення до Єдиного державного реєстру запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності цією фізичною особою, а отже і позбавляється статусу платника єдиного внеску. Таким чином, останнім періодом, за який необхідно сплатити єдиний внесок, буде період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності такої фізичної особи. ФОП та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані подати самі за себе Звіт із зазначенням типу форми «ліквідаційна», де останнім звітним періодом буде період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.

Термін сплати зобов’язань, визначених фізичною особою-підприємцем або особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, у Звіті з позначкою «ліквідаційний», настає в день подання такого Звіту, відповідно єдиний внесок необхідно сплатити до дати подання Звіту включно.

Зняття з обліку фізичних осіб – підприємців, у тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, здійснюється органами доходів і зборів на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором, а осіб, які провадять незалежну професійну діяльність – за їхньою заявою, після проведення передбачених законодавством перевірок платників, звірення розрахунків та проведення остаточного розрахунку.

У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця або особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, така особа користується правами, виконує обов’язки та несе відповідальність, що передбачені для платника єдиного внеску в частині діяльності, яка здійснювалася нею як фізичною особою-підприємцем або особою, яка провадить незалежну професійну діяльність.